Yazılarımız

Dar mükelleflerin kira gelirlerinin vergilendirilmesi hakkındadır.

2025 Yılı Gelir Vergisi Beyannamesinde Genç Girişimci İstisnası ile Hizmet İhracı İndiriminin Birlikte Uygulanması 2025 yılı gelir vergisi beyannamesi hazırlanırken uygulamada en çok tereddüt yaratan konulardan biri, Genç Girişimci İstisnası ile hizmet ihracı kazançlarına ilişkin indirim (GVK 89/13) hükümlerinin birlikte nasıl uygulanacağıdır. Özellikle indirim tutarının hesaplanma yöntemi konusunda farklı yaklaşımlar, mükellefler açısından ciddi vergi farklarına yol açabilmektedir. Bu çalışmada, söz konusu iki düzenlemenin birlikte uygulanması durumunda izlenmesi gereken yöntem, mevzuat hükümleri çerçevesinde sistematik şekilde ele alınmaktadır.

Değer artış kazançları, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında “diğer kazanç ve iratlar” başlığı altında vergilendirilen ve uygulamada sıkça tereddüt yaratan gelir türlerinden biridir. Özellikle gayrimenkul, hisse ve çeşitli hakların satışında bu kazanç türü gündeme gelmektedir. Bu rehberde, değer artış kazançlarının kapsamı, vergilendirilmesi ve istisnaları açık ve anlaşılır şekilde ele alınmaktadır.

Ücret geliri elde eden gerçek kişilerin yıllık gelir vergisi beyannamesi verip vermeyecekleri, uygulamada en çok karıştırılan konuların başında gelmektedir. Oysa bu konu, hem yasal düzenlemeler hem de idarenin veri analizi imkanları nedeniyle oldukça sistematik bir şekilde denetlenmektedir. Bu rehberde, 2025 yılı esas alınarak ücret gelirlerinin hangi durumlarda beyana tabi olduğu açık ve sade bir şekilde ele alınmaktadır.

Ücret geliri elde edenlerin önemli bir kısmı, stopaj yoluyla kesilen gelir vergisinin nihai vergileme olduğunu varsayar. Oysa yüksek tutarlı ücretler, birden fazla işverenden elde edilen gelirler ve ücrete eşlik eden diğer kazanç unsurları belirli eşiklerin aşılması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesini zorunlu kılar. Aşağıda 2025 takvim yılı gelirleri için (Mart 2026’da beyan edilecek) çerçeveyi sistematik biçimde ele alıyorum.

Mart ayı, kira geliri elde eden gerçek kişiler için beyan dönemini ifade eder. Uygulamada en fazla tereddüt edilen konular; gelirin hangi yılda beyan edileceği, istisna sınırları, işyeri kiralarında stopaj uygulaması ve gider indirimi yöntemleridir. Aşağıda 2025 yılına ilişkin güncel tutarlar çerçevesinde kira gelirlerinin vergilendirilmesine dair temel ilkeleri sistematik şekilde özetledik.