YMMNET

Yatırımlara Sağlanan İndirimli Kurumlar Vergisi Desteği

Yazar: Eser Sevinç

Tarih: 20.07.2025

Yatırımlara Sağlanan İndirimli Kurumlar Vergisi Desteği ve Yeni Düzenlemeler

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi uyarınca, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlara yönelik olarak, ilgili belgede belirtilen yatırıma katkı oranı ve vergi indirim oranı dikkate alınmak suretiyle indirimli kurumlar vergisi uygulaması yapılabilmektedir. Bu uygulama, yatırımın faaliyete geçtiği hesap döneminden başlayarak, yatırıma katkı tutarına ulaşılana kadar geçerli olmaktadır.

Teşvik belgesine sahip mükelleflerin yatırım faaliyeti dışında elde ettikleri diğer kazançları için de yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinden faydalanmaları mümkündür. Bu teşvik sadece kurumlar vergisi mükelleflerini değil, gelir vergisi mükelleflerini de kapsamaktadır.

Yatırıma Katkı Kavramı ve Hesaplama Yöntemleri

Yatırıma katkı tutarı, devletin yatırımcıya sunduğu bir destek olup, indirimli kurumlar vergisi uygulaması sayesinde tahsilinden vazgeçilen vergi tutarını ifade eder. Bu tutarın toplam yatırım harcamasına oranlanmasıyla yatırıma katkı oranı elde edilir.

Bu kapsamda kullanılan formüller şu şekildedir:

• Toplam Yatırıma Katkı Tutarı = Toplam Yatırım Harcaması × Yatırıma Katkı Oranı
• İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı = KV Oranı − (KV Oranı × Vergi İndirim Oranı)

2025 Yılıyla Gelen Yeni Düzenlemeler

9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi kapsamında yürütülen indirimli vergi desteğinde bazı önemli değişiklikler yapılmıştır. Ancak bu kararın yürürlüğe giriş tarihi olan 30 Mayıs 2025’ten önce düzenlenmiş teşvik belgeleri için, daha önce yürürlükte olan kararlar uygulanmaya devam edecektir.

Yeni teşvik sistemine göre, yatırıma katkı oranları ve vergi indirim oranı yatırımın türüne göre farklılaşmakta olup aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir:

Diğer Faaliyet Kazançlarına Uygulanan Katkı Sınırı

Yatırım teşvik belgesine sahip mükellefler, yatırım süreci boyunca sadece yatırım faaliyetinden değil, aynı zamanda diğer faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara da indirimli kurumlar vergisi uygulayabilirler. Ancak bu uygulama için uygulanabilecek katkı tutarının üst sınırı belirlenmiştir.

Yeni karar ile birlikte bu oran, önceki uygulamada geçerli olan %80 seviyesinden %50 seviyesine düşürülmüştür. Bu da demektir ki; artık yatırım döneminde, diğer kazançlara uygulanabilecek katkı tutarı, toplam katkının en fazla %50’si ile sınırlandırılmıştır.

Bu düzenlemeler, yatırımların niteliğine göre farklılaşan oranlarla teşvikin daha hedefli ve program bazlı şekilde yönlendirilmesini amaçlamaktadır. Yeni sistemle birlikte yatırımcılar, projelerini hangi programa göre şekillendireceklerine karar verirken vergi avantajlarını da önceden görebilme imkanına kavuşmaktadır.

Yazımız hakkında görüş ve önerileriniz için esersevinc@gmail.com adresine eposta gönderebilirsiniz.