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BIENVENIDOS
El Sıstema
Imposıtıvo En Turquıa
Se aplica un
sistema con muchos impuestos en Turquía. Se puede clasificar
en tres principales títulos a los impuestos dentro del
Sistema de Impuestos de Turquía.
- Impuesto que se
cobra sobre la renta
Impuesto a
las Asociaciones
Impuesto
sobre la Renta
- Impuesto que se
cobra sobre las Expensas
Impuesto al
Valor Añadido
Impuesto a
las transacciones de Seguro y banco
Impuesto al
Sello
Impuesto al
consumo Especial
Impuesto a la
Comunicación Especial
Impuestos a
los Juegos de Azar
Impuesto a la
Aduana
- Impuesto que se
cobra sobre la riqueza
Impuesto a la
herencia y sucesiones
Impuesto
Inmobiliario
Impuesto a
los vehículos con motor
- Impuesto que se
cobra sobre la renta
En materia de
Ingresos y componentes
Ingresos, son
el total neto de las rentas y ganancias obtenidas dentro de
un año calendario por una persona.
Aquellas
rentas y ganancias que son ingresadas en materia de renta.
Ganancias
Comerciales;
Ganancias
Agrarias;
Remuneraciones;
Ganancias de
Profesiones Libres;
Beneficios de
los capitales de los bienes inmuebles
Beneficios de
los capitales de los bienes muebles
Otras
ganancias y otros beneficios
Contribuyentes
Se consideran
contribuyentes del Impuseto sobre la Renta a las personas
físicas que obtienen las ganancias que son ingresadas en
materia de Renta.
La
contribución completa, incluye a las personas sujeto a el
impuesto sobre la renta sobre el total de las rentas y
ganancias que se obtienen fuera y dentro de Turquía en un
año calendario.
La
contribución limitada, incluye a las personas físicas que
obtienen ingresos desde Turquía pero (los que viven mínimo 6
meses en Turquía dentro de un año calendario y que se no se
encuentren residiendo en Turquía) que no tengan residencia
en Turquía.
Sin embargo
los extranjeros mencionados abajo, aunque se queden en el
país más de seis meses, no se aceptarán como establecidos en
Turquía:
Los
cientificos, hombres de negocio, expertos, empleados,
corresponsales de prensa y de publicación y otras personas
en condiciones similares que lleguen a Turquía para trabajos
o para sevicios temporales y permanentes y los que lleguen
con el fin de viajar, esparcimiento, tratamiento y
educación.
- Las personas
suspendidas o detenidas en Turquía por razones no
deseables como encarcelamiento, sentencia o
enfermedad.
Declaración
de Rentas y Formas de Declaración Jurada
En el Sistema
Turco de Impuestos la imposición de rentas se basa en la
declaración jurada. . Hay tres clases de declaraciones según
el impuesto sobre la renta: Anual, Resumida e Individual.
a.
Declaración Anual
Declaración
Anual del genero utilizado para la notificacion de la renta
obtenida en un año en el período de declaración del año
siguiente. Los contribuyentes cuyas rentas solamente se
forman del salario no están obligadas a presentar la
Declaración Anual.
La
Declaración relativa a un año se presenta hasta la tarde del
dia 15 del mes de Marzo del año siguiente.
Las
Declaraciones de las personas que abandonan el país en un
año presentan en un período de 15 dias después del abandono
del país. En el caso de muerte se presentan en un período de
4 meses desde la fecha de muerte.
En la tabla
de abajo se muestran los períodos de presentación de las
declaraciones que demandan diferencia según los componentes
de la renta.
|
Tipo de
renta |
Fecha de
declaración |
|
Si solamente se
forma de las ganancias comerciales fijadas en
Procedimiento Básico |
15 de Febrero |
|
Si se forma de otras
(otras ganancias u otros benficios comerciales,
agrícolas, ganancias de los trabajos por cuenta
propia, rentas de bienes muebles y las rentas de
bienes inmuebles) |
15 de Marzo |
|
En el caso de la
declaración de las ganancias comerciales fijadas
en Procedimiento Básico junto con otras
ganancias y rentas |
15 de Marzo |
b. La
Declaración Resumida
La
Declaración resumida es el nombre utilizado para las
declaraciones que se utiliza en la notificación al
Departamento de Impuestos reunidos conjuntamente con las
bases imponibles de las rentas deducidas por los
responsables de impuesto que hacen la deducción de impuestos
o los empleadores.
Se debe hacer
deducción de impuestos a los pagos efectuados mencionados
abajo relativos a las rentas de bienes muebles e inmuebles
con las ganancias comerciales, agrícolas y profesionales
según el Articulo 94 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
- Instituciones y
Oficinas Públicas;
- Instituciones
Públicas Económicas;
- Otras instituciones;
- Sociedades
Comerciales;
- Cooperativas;
- Trabajos
societarios;
- Asociaciones;
- Fundaciones;
- Administracióm
Económica de las Asociaciones y Fundaciones
- Administradores de
fondos de Inversión
- Trabajadores
autónomos y mercantiles obligados a declarar su
renta verdadera.
- Los labradores que
determinan sus ganancias agrícolas según los
balances o las cuentas de administraciones
agrícolas.
- Las partes o los
intermediarios de las operaciones sujetas al
impuesto considerados apropiados según el Ministerio
de Hacienda.
Los
responsables de los impuestos que estan en condiciones de
hacer deducción mensualmente deben declarar con el Manifesto
Compendioso hasta el dia 20 del mes siguiente y deben pagar
hasta la tarde del dia 26 del mismo mes y lugar de la
declaracion en el Departamento de Impuestos.
c.
Declaración Individual
La
Declaración Individual, es la declaración para las rentas y
las ganancias no obligadas a presentar en la declaración
jurada anual, presentada por los contribuyentes sujetos a
contribución limitada.
Después del
día de la obtención de estas rentas y ganancias se presentan
dentro de un período de 15 días al Departamento de Impuesto
correspondiente y se paga en este período.
2)
Impuesto a las Asociaciones
En materia de
impuestos a las asociaciones y los casos sujeto a estos.
En materia de
impuestos, el sujeto del impuesto es la ganancia de la
institucion. Las ganancias de la institucion se componen de
los elementos que se hallan en el impuesto sobre la renta.
Verginin
Konusu, kurum kazançlarından oluşur.Kurum kazancı ise gelir
vergisinde yer alan gelir unsurlarından oluşmaktadır.Bu
gelir unsurları şunlardır;
- Ganancias
Comerciales;
- Ganancias
Agrarias;
-
Remuneraciones;
- Ganancias
de Profesiones Libres;
- Beneficios
de los capitales de los bienes inmuebles
- Beneficios
de los capitales de los bienes muebles
- Otras
ganancias y otros beneficios
La obtención
de ganancia de la asociación es el caso en materia de
impuestos.
Los
contribuyentes del impuestos a las Asociaciones
Los
contribuyentes del impuestos a las Asociaiciones se divide
en cinco grupos:
-Sociedades
de Capital
-Cooperativas
-Asociaciones
públicas económicas
-Administraciones económicas relacionadas con Asociaciones y
Fundaciones
-Trabajos
societarios.
En Impuestos
a las asociaciones hay dos tipos de responsabilidades; total
y limitada.
Las
asociaciones de responsabilidad total son aquellas cuyos
centros comerciales o jurídicos están en Turquía.
Las de
responsabilidad limitada; son aquellas que no tienen su
centro comercial y jurídico en Turquía. Actúan a través de
sus sucursales, despachos o representantes.
Impuesto a
las Asociaciones, se toma en proporción al 20 % sobre la
ganancia de la asociación.
Por parte del
contribuyente del impuesto a las asociaciones, (como las
ganancias limitadas de comercio y agricultura en las
asociaciones sujeto al limite del contribuyente) se paga el
impuesto provisional en proporción al impuesto a las
asociaciones del presente período y de acuerdo a los
principios declarados en la Ley del Impuesto sobre la Renta
para que se retenga el impuesto a las asociaciones en el
presente período impositivo.
Los
principios cuya validéz es para todos los contribuyentes de
las asociaciones es aplicable también a las asociaciones de
contribuyentes limitados.
Tipos
de Declaración urada y Declaración de las Ganancias de la
Asociación.
Las ganancias
de la asociación se impone después de la declaración del
responsable o del contribuyente. Los contribuyentes del
impuesto sobre las instituciones tienen que presentar tres
tipos de declaraión. Estas declaraciones son:
- La Declaración del
Impuesto de las Asociaciones (Declaración Anual) es
la declaración que se usa para manifestar las
ganancias netas de la institucion en un período de
cuenta al Departamento de Impuestos correspondiente.
Se presenta anualmente. Esta declaración se presenta
en el cuarto mes después del cierre del período de
cuentas. El período de cuentas si es según el año
caledario (1 o de Enero al 31de Diciembre) la
declaración se presenta el día 15 del mes de Abril,
o sea el cuarto mes del período normal de cuentas.
Se puede dar
la declaración anual de impuesto a las asociaciones desde el
primer dia hasta el dia veinticinco del mes después del
cuarto mes en que cierra el periodo de cuenta de la misma. Y
el pago se puede realizar hasta el final del mes en que se
dan las declaraciones.
- La Declaración
Especial: Es la que se presenta en el caso de que
las instituciones de responsabilidad limitada
obtengan ganancias determinadas. La declaración
especial se presenta en un período de 15 días
después de la obtención de las mismas.
- La Declaración
Resumida: a deducción de impuestos que se le hace a
los contribuyentes en un período de un mes o los
pagos hechos en efectivo o a su cuenta o las
ganancias y los beneficos declarados y el impuesto
deducido de estos deben ser presentados al
Departamento de Impuestos correspondiente hasta la
tarde del día 20 del mes siguiente y deben pagarse
hasta la tarde del día 26.
Impuesto que
se cobra sobre los gastos
1.
Impuesto al Valor Añadido – (I.V.A. / K.D.V.))
En Turquia el
I.V.A. entró en vigencia en el año 1985.
En materia de
Impuesto
El
contribuyente del I.V.A.: Las operaciones ingresadas por
este impuesto la efectuan todos. No tiene importancia la
persona que hace la operación. Todos los que realizan la
operación serán contribuyente del I.V.A..
Las
operaciones realizadas en Turquía sujetas al Impuesto:
- Los servicios y las
entregas realizadas como actividades de profesión
libre, actividades agrícolas, industriales o
mercantiles.
- Exportación de todo
tipo de productos y servicios
- Los servicios y las
entregas como resultado de otras actividades.
El
Contribuyente en el I.V.A.
El
contribuyente del I.V.A.: Las operaciones ingresadas por
este impuesto la efectuan todos. No tiene importancia la
persona que hace la operación. Todos los que realizan la
operación serán contribuyente del I.V.A..
Los
responsables del impuesto: son algunas personas excepto del
contribuyente para el pago del impuesto. Lo que hacen los
responsables es pagar al Departamento de Impuestos el
impuesto calculado a cuenta de y en lugar del contibuyente.
Proporción en
I.V.A.
Se aplican
tres diferentes proporciones de I.V.A. para los grupos de
servicios y productos variados.
|
Proporción reducida
|
1 % |
Lista Número I: Los
alimentos secos como algodón , trigo |
|
8 % |
Lista Número II:
Alimentos Básicos (Leche, Pasta, Aceites) y
otros servicios y productos. |
|
Proporción General
|
18 % |
El resto (los que
quedan fuera de las listas Número I y II) |
Declaración
del Impuesto al Valor Añadido
El impuesto
que se paga por I.V.A., es a través de la declaración jurada
que declaran los contribuyentes. Tienen la obligación
también de hacer una declaración aunque no tengan nada que
declarar en el período impusitivo.
Los
contribuyentes que son sujetos a los períodos mensuales
pueden entregar su declaración pertinente antes de la tarde
del día 20 del mes siguiente. Para los del período
trimestral, se puede entregar la declaración pertinente
antes de la tarde del día 20 de los tres meses siguientes.
2.
IMPUESTO DE CONSUMO ESPECIAL
Los bienes en
las cuatro listas adjuntas a la Ley son sujetos al Impuesto
de Consumo Especial. Para bienes en las Listas, el Impuesto
de Consumo Especial se cobra sólo una vez en el previsto
periodo financiero.
Hay
principalmente 4 grupos diferentes de producto que son
sujetos al impuesto en diferentes tarifas fiscales:
- Lista I incluye los
productos de petróleo, gas natural, aceite
lubricante, solventes y derivados de solventes.
- Lista II incluye
coches y otros vehículos con motor, motocicletas,
aviones, helicópteros, yates.
- Lista III incluye el
tabaco , bebidas alcohólicas y gaseosas.
- Lista IV incluye los
productos de lujo.
Los
Contribuyentes del Impuesto de Consumo Especial
Se
diferencian según los grupos de productos sometidos al
impuesto y las características de algunos productos en estos
grupos.
- Fabricantes o
importadores de los productos de petróleo de la
Lista I,
- Para los vehículos
con motor de la Lista II, el contribuyente es el
comerciate de vehículos con motor, los importadores
para uso ó vendedores por subasta;
- Fabricantes,
exportadores o vendedores por subasta del tabaco,
bebidas alcohólicas y gaseosas de la Lista III.
- Fabricantes,
exportadores o vendedores por subasta de los
productos de lujo de la Lista IV.
3. EL
IMPUESTO DE BANCO Y TRANSACCIÓN DE SEGUROS
Todas las
transacciones de bancos y empresas de seguros y de los
banqueros, así como el dinero recibido tanto en efectivo
como por transferencia a la cuenta corriente son sujetos al
impuesto de banco y transacciones de seguros.
Los
contribuyentes son bancos, empresas de seguros y banqueros.
Durante el
período mensual de pago de las contribuciones, los
contribuyentes deben declarar sus transacciones sujetas a
impuestos hasta la tarde del día 15 del mes siguiente.
4.
IMPUESTO A LA COMUNICACIÓN ESPECIAL
El
impuesto consiste en, generalmente, los servicios
de teléfonía móvil, la radio de cable y difusiones de
televisión y telecomunicación.
El
caso sujeto a impuesto es llevar a cabo los
servicios .
Los
contribuyentes son distribuidores de los servicios
de teléfonía móvil, los de la plataforma de satélite que
suministran la retransmisión de los programas de televisión
y la radio por satélite y, los de la plataforma de cable que
favorecen la emisión de los referidos programas por cable.
El período
impositivo es por año calendario y se paga mensualmente. Los
contribuyentes declaran y pagan los impuestos en forma
mensual antes de la tarde del día 15 del mes siguiente.
5.
IMPUESTO AL SELLO
Los
documentos de la tabla Nº 1 adjuntos a la Ley de Impuesto al
Sello consiste en los impuesto.
En
materia de impuesto, es la preparación de los
papeles tributables.
Los
contribuyentes son las personas que han firmado
estos documentos. Los individuos pagan el impuesto de los
documentos originados por las transacciones con las
instituciones oficiales.
El impuesto
al sello puede ser ingresado por cuatro vías distintas
los
documentos originados por la pegando el sello impreso,
poniendo el timbre fiscal, por acuse de recibo y retención
de la cuota.
6.
IMPUESTO DE ADUANA
El
impuesto consiste en la importación de las
mercancías del extranjero a la zona aduanera de la República
de Turquía.
El
caso sujeto a impuesto dependiendo de la
importación se basa en diferentes principios. Estos son:
circulación de bienes libres, registro de la declaración de
aduana, y la importación temporal en caso de la exención
parcial.
El
contribuyente es generalmente la persona que debe
cumplir las obligaciones aduaneras y principalmente la
persona que declara a la oficina de aduana.
Los impuestos
de aduana se evalúan según la declaración jurada por el
contribuyente y la misma se registra dando la fecha y Nº de
orden. Conforme a la notificación se paga el total del
impuesto de aduana dentro de los 10 días a partir de dicha
comunicación.
IMPUESTOS SOBRE LA RIQUEZA
LA
HERENCIA Y EL IMPUESTO DE SUCESIONES
Los bienes
que pertenencen a los ciudadanos de la República de Turquía;
y los bienes que se encuentran en Turquía transferido por
herencia o por cualquier otra manera o la transmisión de
bienes de cualquier otra forma sin retribución alguna estan
sujetas al impuesto de herencia y sucesiones.
El
contribuyente es la persona que adquiere bienes por herencia
o sin retribución alguna. Y los bienes obtenidos de la misma
manera por los ciudadanos turcos que son poseedores de los
mismos fuera del país están también sujetos a este impuesto.
En las
transiciones por herencia :
- Si la muerte ocurre
en Turquía y los contribuyentes están en este país,
la declaración será realizada dentro de los cuatro
meses desde la fecha de muerte y en caso de estancia
de los contribuyentes fuera de Turquía, el período
de declaración se extiende a seis meses.
- En el caso de muerte
en un país extranjero y la estancia de los
contribuyentes en Turquía, el período de declaración
será seis meses a partir de la fecha de muerte y en
caso de estancia de los contribuyentes en el mismo
país en que fallece se realizará en los cuatro meses
siguientes y cuando la muerte ocurre en un país
extranjero y el contribuyente está en otro país
extranjero, el período de la declaración se extiende
a ocho meses.
2. EL
IMPUESTO INMOBILIARIO
a)
Impuesto de Edificios
Los edificios
en Turquía son materia de impuesto.
El
caso sujeto a impuesto es la propiedad del
edificio, el usufructo del establecimiento o la actuación
como dueño del edificio.
El
contribuyente es el propietario del edificio. Pero
si existe el usufructo en el edificio entonces el
contribuyente es el dueño del usufructo. Si no existen ni el
propietario y ni el dueño del usufructo se admite como el
contribuyente la persona física ó jurídica que actúa como
propietario del mismo.
La evaluación
fiscal se hace por el municipio relacionado. En general, el
impuesto se evalúa y se aumenta según la declaración. Se
aplica el impuesto apreciado para los casos que no requieren
la declaración del impuesto.
El impuesto
inmobiliario se paga anualmente en dos plazos equivalentes,
el primero en los meses de Marzo, Abril y Mayo y el segundo
en Noviembre. Si los contribuyentes quieren pueden pagar el
total del impuesto durante el primer plazo.
b)
Impuesto de Hacienda
Las tierras y
las parcelas en Turquía son materia de impuesto.
El
caso sujeto a impuesto es la propiedad de la
tierra, establecer el usufructo o actuar como el propietario
de la misma.
El
contribuyente es el dueño de la tierra. Pero si
existe el usufructo en la tierra entonces el contribuyente
es el dueño del usufructo. Si no existe ni el propietario,
ni el dueño del usufructo se admite como contribuyente la
persona física ó jurídica que actúa como propietario de la
misma.
El impuesto
se paga anualmente en dos plazos equivalentes, el primero en
los meses de Marzo, Abril y Mayo y el segundo en Noviembre.
Si los contribuyentes quieren pueden pagar el total del
impuesto durante el primer plazo.
2.
IMPUESTO SOBRE VEHICULOS CON MOTOR
La materia de
este impuesto son los vehículos con motor. Por lo tanto los
vehículos sin motor no son sujetos de este impuesto.
El
caso sujeto a impuesto es el registro de los
vehículos en los departamentos de tráfico, puerto y
municipio.
Los
contribuyentes son las personas físicas y jurídicas
que tienen vehículos registrados bajo su propio nombre en el
registro pertinente.
El impuesto
se evalúa y se aumenta cada año al principio del mes de
enero. Cada año los impuestos de vehículos con motor se
pagan en dos plazos iguales, en enero y en julio
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