Masrafların KDV karşısındaki durumu - Bültenlerimiz - Tek Auditing and Sworn-in CPA Ltd.

Go to content

Masrafların KDV karşısındaki durumu

Tek Auditing and Sworn-in CPA Ltd.
Published by in Vergi ·
Tags: KDVfireler

Yapılan Giderlerde KDV
a) KKEG
Kurumlar Vergisi Kanunu
na göre gider olarak değerlendirilmeyen tutarlar kayıtlara alınırken, söz konusu tutarların içerisindeki KDVnin 191 hesap ile ilişkilendirilmemesi gerekir.
b) Bağış ve yardımlar
Kurumlar Vergisi Kanunu
nun 10. maddesinde bedelsiz verilen ayni ve nakdi değerlerin gider yazılmasına ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddesiyle, bedelsiz bazı teslimler katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Bu maddede yer alan istisna düzenlemesi kısmi istisna niteliğindedir.
Katma Değer Vergisi Kanunu
nun 30. maddesinde yer alan düzenleme gereği, vergiden istisna edilen teslimler nedeniyle yüklenilen KDVnin indirimi mümkün değildir. Bu çerçevede indirilemeyen KDV tutarı gider olarak dikkate alınacaktır.
Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarının yukarıda belirtilen maddelerinde yer alan indirim, bazı bağışlarda sınırsız olmasına karşılık, bazı bağışlarda belirli sınırlar içinde mümkün bulunmaktadır.
c) İmha edilen mallar
113 seri no.lu KDV Genel Tebliğinde, KDV Kanunu
nun 30/c maddesinde; deprem sel ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilan ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait KDVnin indirim konusu yapılamayacağı hükme bağlanmıştır.
Bu çerçevede, zayi olan mallara ait yüklenilen ve daha önce indirim konusu yapılan KDV
nin, imha tarihini kapsayan vergilendirme dönemine ait 1 no.lu KDV beyannamesinin “İlave Edilecek KDV” satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkartılması gerekmektedir.
d) Fireler
Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 08.08.2011 tarih ve 60 sayılı Katma değer Vergisi Sirküleri
nde, mallarda değer kaybının ve yüklenilen KDVnin indirim hakkının üçlü bir ayrım çerçevesinde (zayi olma, kısmi değer düşüklüğü ve fire) değerlendirildiği görülmektedir.
Fire, bir malın imalat sürecinde veya tüketiciye arzına kadar kendi doğal akışı içinde uğradığı fiziksel kayıp olarak tanımlanmaktadır: İmalat sırasında veya sonrasında meydana gelen firelerin zayi olan mal kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu durumda, daha önce indirim konusu yapılan KDV
nin de düzeltilmesine gerek bulunmamaktadır.
Ancak, yasal düzenleme veya ilgili mesleki kuruluşlar tarafından belirlenen fire miktarını aşan kayıplara ilişkin giderlerin, Gelir veya Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indiriminin kabul edilmemesi halinde, bu giderler dolayısıyla yüklenilen KDV
nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
e) Hurda satışları
KDV Kanununu 17-4-g maddesinde “metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi” KDV
den istisna tutulmuştur. Söz konusu ürün gruplarının içeriği ilgili tebliğlerde açıklanmıştır.
KDV Kanunu
nun 30/a maddesine göre vergiden istisna edilmiş olan malların teslimi ile ilgili alış vesikalarında gösterilen ve maliyet içinde yer alan KDV indirim konusu yapılamaz. İstisna teslimin gerçekleştiği dönemde KDVnin düzeltilmesi gerekmektedir.
KDV Kanunu
nun 18. maddesi kapsamında istisnadan vazgeçilmesi durumunda ise tevkifat yapılması gerekmektedir.
f) Çalınan, kaybolan veya yanan mallar
Çalınan/kaybolan malların KDV Kanunu
nun 30/c maddesi kapsamında zayi olan mal olarak değerlendirilmesi gerektiğinden, çalınan/kaybolan veya yanan mallar nedeniyle yüklenilen KDVlerin indirim konusu yapılmaması, indirilmiş ise ilgili dönemde hesaplanan KDVye ilave edilmek suretiyle düzeltilmesi gerekmektedir.

KDV Kanunu
nun 30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDVnin indirilemeyeceği hükme bağlanmıştır.



Bookmark and Share

Vote: 0.0/5
YMM.Net
Back to content